环保税开征 财务要“跟得上”
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今年的4月1日是环境保护税首个征期的第一天。而上海市开出的全国首张环保税税票，标志着我国开启了“环保税时代”。
业内专家表示，环保税的制度设计本质上是由过去的排污费平移而来，对企业成本支出有一定影响。为了帮助企业顺利完成相关纳税申报，财务人员要跟上环境保护进入“税时代”的步伐，及时熟悉并掌握相关内容的会计核算及表格填写等方面的变化。
经全国人大通过的《中华人民共和国环境保护税法》已于2018年1月1日起施行。我国历史上首个以环境保护为目标的税种——环境保护税也于4月1日迎来首个征税期。
对此，四川维诚会计师事务所合伙人陈彬表示，环保税是将之前的排污费制度向环保税制度进行的转移，其目的是推进费改税进程。
“这一做法有利于从根本上解决之前排污费制度存在的执法刚性不足、行政干预较多、强制性和规范性较为缺乏的问题，有利于促进形成治污减排的内在约束机制。”陈彬说，此举还能鼓励纳税人的环境友好行为，促进企业及时更新或淘汰一些落后设备、产能，促进企业经济转型升级，有利于推进生态文明建设，加快经济发展方式转变与中国经济向高质量发展的转变。
对于企业而言，在环保费改税后，税金负担会有何变化呢？上海国家会计学院硕士生导师葛玉御表示，现在开征的环保税，就是将排污费改为税，因此对纳税人的负担而言，基本上采取了平移过渡，总体税负不会有太大变化。同时，费改税后，各省还可根据本地情况，比如环境承载能力、污染物排放现状、经济社会发展等情况，在税额基础上浮动，这样也有助于地方精准应用环保税手段促进环境保护。
“相对于征税的收入本身，环保税更重要的价值在于倒逼企业更新设备，提高治理污染的能力，减少排放。因此，需要购买或更新排污设备的企业，会增加这一方面的成本支出。”葛玉御说。
此外，葛玉御认为，环保费改税对不同企业的税负影响差异较大。从区域来看，上海、天津、江苏等地的环保税征税标准是广东的2至8倍。不同区域企业面临的环保税税负不同。从企业来看，由于环保税设置了差别税率，排污水平的不同将直接决定企业税负差异。具体到企业个体而言，如果之前缴费不规范，征税强度增大会增加税负；但如果及时更新设备，减少排污，将污染排放降低到标准水平以下，则有可能享受25%或50%的税收减免，从而降低税负。
拿到首张环保税税票的巴斯夫新材料有限公司财务人员表示，在环保费改税后，企业因为污染物排放量低于国家标准，享受到了税收优惠。“应该交9400多元，减免了近600元，实际缴的税款是8800多元。税收优惠政策进一步增强了企业优化生产工艺、减少污染物排放、提高环保处理设施运行效率的动力。”他说。
“环保税时代”正式开启。企业财务人员要加快步伐，拥抱新变化。
陈彬认为，对于环保税的申报，财务人员需要一个适应的过程。财务人员要及时熟悉并掌握相关税法附表的内容，即《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》等。清晰识别《环境保护税税目税额表》中所列示的税目、计税单位、税额、备注说明，以及《应税污染物和当量值表》中所列示的各类污染物和对应的污染当量值参数。
“同时，财务人员需要注意的事项是，环保税按月计算、按季申报缴纳的时限要求、环保税基础信息的采集以及申报表的填写，并确保信息采集表以及申报表填写内容的真实完整。”陈彬说。
葛玉御提醒财务人员，排污费在成本费用类账户核算，而环保税在税金及附加的相关账户核算。财务人员需注意会计核算的变化。关于申报，葛玉御则建议财务人员重点关注两方面内容：一是大气、水、固体废弃物和噪声这四类污染物排放量的计算；二是注意环境保护税基础信息的采集和申报表的填写，确保信息的真实完整。
此外，在实际操作过程中，陈彬认为，税务部门应结合特定背景，考虑当前环境技术监测水平的能力，尽可能降低税收征管的成本。基层税务所也应加大对纳税人的业务指导，使改革平稳过渡。
业内人士普遍认为，环保税的立法开征是通过税收制度促进环境治理的重要开始。为更好地实现保护环境的目的，未来环保税的改革还需多方发力。葛玉御建议，扩围征税范围，不局限于排污，更多地体现“环境保护”；适时开征“碳税”，与碳排放权交易一起减少碳排放，兑现国际承诺；适当提高部分税率标准，以倒逼企业提高治污水平；尊重企业基本的排污权，设立更高标准，对达到排污标准的企业可免征环保税。
来源：《中国会计报》4月27日2版
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